Признаки амортизируемого имущества

Имущество организации признается амортизируемым, если удовлетворяет последующим требованиям:

употребляется для получения дохода;

имущество планируется использовать более 12 месяцев;

цена имущества превосходит 100 000 руб. (в отношении имущества, введенного в эксплуатацию с 1 января 2016 года) либо 40 000 руб. (в отношении имущества, введенного в эксплуатацию ранее);

находится у организации на праве принадлежности.

Это правило действует за некими исключениями Признаки амортизируемого имущества, перечисленными в пт 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

К примеру, унитарное предприятие может амортизировать имущество, приобретенное в оперативное управление либо хозяйственное ведение. Но если это имущество было сотворено либо приобретено за счет средств мотивированного экономного финансирования (в т. ч. и предшествующим собственником), то начислять по нему амортизацию нельзя (письмо Минфина Рф Признаки амортизируемого имущества от 12 ноября 2015 г. № 03-03-06/4/65313). Так же не подлежат амортизации земля и другие объекты природопользования (вода, недра, другие природные ресурсы), материально- производственные припасы, продукты, объекты незавершенного серьезного строительства, ценные бумаги и другое имущество.

Амортизируемое имущество принимается на учет по начальной цены, определяемой в согласовании со статьей 257 гл.2 НК РФ, и распределяется Признаки амортизируемого имущества по амортизационным группам в согласовании со сроками его полезного использования. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком без помощи других на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества. В случае реализации обозначенных главных средств в течение 5 лет с момента введения в эксплуатацию, суммы расходов, ранее учтенные при формировании налоговой базы, подлежат Признаки амортизируемого имущества восстановлению и включению в налоговую базу.

Методы начисления амортизации

НК РФ предвидено два способа начисления амортизации:

линейный способ;

нелинейный способ.

Способ начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком без помощи других применительно ко всем объектам амортизируемого имущества и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение способа начисления амортизации допускается с Признаки амортизируемого имущества начала еще одного налогового периода. При всем этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного способа на линейный способ начисления амортизации не почаще 1-го раза в 5 лет.

Амортизация начисляется раздельно по каждой амортизационной группе (подгруппе) при применении нелинейного способа начисления амортизации либо раздельно по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного способа начисления Признаки амортизируемого имущества амортизации.

Вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения способа начисления амортизации линейный способ начисления амортизации применяется в отношении построек, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую — десятую амортизационные группы.

В отношении иных объектов амортизируемого имущества независимо от срока введения объектов в Признаки амортизируемого имущества эксплуатацию применяется тот способ начисления амортизации, который установлен налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

При применении линейного способа расчета амортизации сумма начисленной за один месяц амортизации определяется исходя из начальной цены объекта главных средств и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования.

Пример. Приобретен объект ценой 120000 руб Признаки амортизируемого имущества. со сроком полезного использования 5 лет. Годичная норма амортизационных отчислений — 20%. (100%/5) Годичная сумма амортизационных отчислений составит 24000 руб. (120000 * 20/100).

При расчете амортизации с внедрением нелинейного способа.

Для каждой амортизационной группы на 1-ое число налогового периода (1 января) определяется суммарный баланс, который представляет собой суммарную остаточную цена всех объектов амортизируемого имущества, которое относится к данной амортизационной Признаки амортизируемого имущества группе (не считая восьмой–десятой групп, для которых применяется только линейный метод амортизации, хотя нормы на их прописаны в законе).

Суммарный баланс каждой амортизационной группы каждый месяц миниатюризируется на суммы начисленной по этой группе амортизации. Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы определяется исходя из произведения Признаки амортизируемого имущества суммарного баланса соответственной амортизационной группы на начало месяца и норм амортизации:

В целях внедрения нелинейного способа расчета амортизации используются последующие нормы амортизации.

Амортизационная группа — Норма амортизации (месячная):

1-ая — 14,3

2-ая — 8,8

3-я — 5,6

4-ая — 3,8

5-ая — 2,7

Шестная — 1,8

Седьмая — 1,3

Восьмая — 1,0

Девятая — 0,8

Десятая — 0,7

Пример 1.

Согласно учетной политике предприятие решило использовать с 2012 года нелинейный способ амортизации Признаки амортизируемого имущества.В связи определяем суммарный баланс по всем амортизационным группа. К примеру, суммарный баланс для четвертой группы на 01.01.2012 года 1 000 000 рублей. Считаем амортизацию по данной группе за январь 2012 года:

1 000 000 руб. × 3,8 /100 = 38 000 руб.

Амортизация за февраль необходимо рассчитывать, уже исходя из баланса на 1 февраля и т. д.

В январе приобрели и ввели Признаки амортизируемого имущества в эксплуатацию имущество ценой 250 000 руб. Эта цена включится в расчет на 1 февраля. В конечном итоге суммарный баланс по третьей группе на 1 февраля 2012 года будет составлять:

1 000 000 руб. + 250 000 руб. - 38 000 руб. = 1 212 000 руб.

При нелинейном методе в 1-ый год эксплуатации начальная цена списывается намного резвее, чем при линейном (в 1-ые 35–40 % срока полезного использования). Этот Признаки амортизируемого имущества способ комфортен для тех организаций, которые употребляют ускоренную амортизацию.

Как найти остаточную цена главных средств, амортизируемых нелинейным методом?

Она рассчитывается по формуле (п.1 ст.257)

Sn = S × (1 - 0,01 × k)n, где

Sn — остаточная цена обозначенных объектов по истечении n месяцев после их включения в подобающую амортизационную группу;

S — начальная (восстановительная) цена обозначенных объектов;

n Признаки амортизируемого имущества — число полных месяцев, прошедших со денька включения обозначенных объектов в подобающую амортизационную группу до денька их исключения из состава этой группы;

k — норма амортизации (в том числе с учетом повышающего (понижающего) коэффициента), используемая в отношении соответственной амортизационной группы.

Пример 2

Необходимо найти остаточную цена основного средства, отнесенного к пятой Признаки амортизируемого имущества группе, ценой 1 000 000 рублей. Смотрим норму амортизации для данной группы — 2,7% за месяц. Количество полных месяцев, в течение которых основное средство находилось в группе, к примеру 10.

S10 = 1 000 000 руб. × (1 - 0,01 × 2,7)10,

либо
S10 = 1 000 000 руб. × (0,973)10 = 1 000 000 руб. × 0,761 = 761 000 руб.

Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам главных средств, права на которые подлежат гос регистрации в согласовании Признаки амортизируемого имущества с законодательством Русской Федерации, начинается с 1-го числа месяца, последующего за месяцем, в каком этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его гос регистрации. После окончания срока полезного использования главных средств амортизация не начисляется.

Отражение в бухгалтерском учете

Сумма начисленной амортизации отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов Признаки амортизируемого имущества учета издержек производства либо воззвания сч. 20,23,25,26,44 (кроме объектов главных средств, сданных в аренду) в корреспонденции с кредитом счета учета амортизации (счет 02 "Амортизация главных средств").


priznanie-nedejstvitelnoj-sdelki-po-rasporyazheniyu-nerazdelyonnim-obshim-imushestvom-suprugov-brak-mezhdu-kotorimi-rastorgnut-spornie-momenti.html
priznanie-rabot-po-akkreditacii.html
priznanie-v-rf-reshenij-inostrannih-arbitrazhej.html